Según Forbes Business, el IRS ha actualizado sus orientaciones sobre la deducción de gastos de interés empresarial, incorporando modificaciones del One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). Estas novedades reestructuran las reglas establecidas en la sección 163(j) del Código Fiscal, eliminando referencias obsoletas al CARES Act y alineándose con las disposiciones del Acta de Reducción de Impuestos de 2017. El nuevo marco establece que los gastos de interés para actividades empresariales pueden deducirse, pero bajo límites específicos que afectan directamente a la estructura de ingresos y gastos de cada operación.
La deducción se limita a la suma de los ingresos por intereses empresariales, el 30% del ingreso imponible ajustado (ATI) y los intereses por financiación de vehículos destinados a venta o arrendamiento. Esta regla no aplica universalmente. Existen excepciones que incluyen ciertos tipos de pequeñas empresas, especialmente aquellas que no funcionan como estructuras de evasión fiscal. Para obtener esta protección, una empresa debe demostrar que no es un esquema fiscal y cumplir con el criterio de ingresos establecido en la sección 448(c). En el año 2026, el umbral de ingresos anuales promedio, ajustado por inflación, será de 32 millones de dólares. Este límite aumenta respecto a 31 millones en 2025 y 30 millones en 2024. La evaluación se basa en los ingresos promedio de los tres años anteriores.
Además, ciertas actividades empresariales están fuera del alcance de la limitación. Se incluyen los negocios de servicios realizados como empleado, ciertos servicios públicos regulados y empresas agrícolas que optan por considerarse fuera de la norma. Si una empresa decide ser clasificada como "exenta", debe aceptar condiciones adicionales. Por ejemplo, las empresas que gestionan inmuebles no residenciales, bienes de alquiler residenciales o mejoras calificadas deberán aplicar el sistema alternativo de depreciación. Esto impide que esos activos sean elegibles para la depreciación bonus, un beneficio que muchas empresas valoran.
El concepto clave de ingreso imponible ajustado (ATI) también ha sido redefinido. A partir de los años que comiencen después del 31 de diciembre de 2024, se reintroducen las deducciones por depreciación, amortización y extracción, que antes habían sido eliminadas. Este cambio restaura la forma original de calcular ATI, que antes fue reducida por esas deducciones.
Para los empresarios peruanos, esta evolución es relevante porque refuerza el enfoque de que los costos de operación no pueden ser deducidos sin justificar su relación con ingresos reales. Si una empresa está en crecimiento, especialmente en sectores como comercio, manufactura o servicios, debe evaluar con precisión si sus ingresos superan el umbral de 32 millones de dólares. También debe considerar si sus activos están sujetos a depresión alternativa o si su estructura impide beneficios como la depreciación bonus. Así, el análisis debe ir más allá de cifras y considerar el modelo de negocio y la viabilidad financiera a largo plazo.